Financial Performance & Management Control - TUHH Institute of Management Accounting & Simulation, Hamburg · Teil meines Technology-Management-MBA · Lernnotizen zur Wiederholung.
Dieses Modul sind eigentlich zwei Kurse in einem, und es hilft, das von Anfang an so zu sehen. Teil I ist die Finanzbuchhaltung - die Sprache, in der ein Unternehmen sich der Außenwelt beschreibt. Man lernt, eine Bilanz und eine Gewinn- und Verlustrechnung zu lesen, warum der „Gewinn” des Buchhalters nicht das Geld auf dem Konto ist, wie das internationale Regelwerk (IFRS) entscheidet, was in der Bilanz erscheinen darf und zu welchem Wert, und schließlich, wie man aus einem Abschluss mit einer Handvoll Kennzahlen ein Urteil über das Unternehmen bildet. Teil II ist das Management Accounting und Controlling - dieselben Zahlen nach innen gerichtet, damit Manager steuern können: was ein Produkt wirklich kostet, wie viele Stück man verkaufen muss, um die Gewinnschwelle zu erreichen, wie man einen Preis setzt und wie man Leistung misst und belohnt, ohne versehentlich das falsche Verhalten zu belohnen.
Der Kurs lebt von Fällen und einem Planspiel, nicht nur von Theorie. Wir haben eine Buchhaltungsversion von Monopoly gespielt und die Abschlüsse aus unseren eigenen Spielzügen aufgebaut, das unverkaufte Lager eines Smartphone-Herstellers bewertet, den Geschäftsbericht eines Fußballvereins gelesen, geprüft, ob ein Internetcafé in Kingston jemals die Gewinnschwelle erreicht, und die Scorecard einer Kaufhauskette neu entworfen. Die meisten Kapitel unten enthalten ein durchgerechnetes Beispiel mit den echten Zahlen aus dem Unterricht, damit die Ideen an etwas Konkretem hängen bleiben.
Das sind Lernnotizen zur Wiederholung. Jedes Kapitel endet mit einer Tabelle der Schlüsselbegriffe, einem kurzen Selbsttest mit Lösungen und einer Ein-Minuten-Zusammenfassung.
1 · Rechnungswesen als Sprache des Geschäfts
Wofür Rechnungswesen da ist und wer es nutzt: Finanz- vs. Management-Accounting, die Zwecke der Zahlen (Information, Dokumentation, Ausschüttung), das Berichtssystem, die Abschlussprüfung und warum Rechnungswesen von seiner Geschichte geprägt ist - mit dem Monopoly-Planspiel als Einstieg.
2 · Die Bilanz
Die Momentaufnahme: Aktiva = Verbindlichkeiten + Eigenkapital als Wahrheit, die immer gilt, was als Vermögenswert oder Schuld zählt, wie Eigenkapital ausgewiesen wird, wie man aus einem Inventar eine Bilanz baut und wie jeder Geschäftsvorfall mindestens zwei Konten bewegt.
3 · Die GuV, Cash & Periodenabgrenzung
Der Fluss: Erträge, Aufwendungen und Gewinn; die GuV nach dem Umsatzkostenverfahren; die GuV als Detail hinter dem Eigenkapital; und die Idee der Periodenabgrenzung - Umsatzrealisierung und Matching -, die den Gewinn vom Cash unterscheidet.
4 · IFRS & das Rahmenkonzept
Wer die Regeln setzt und warum: das IASB, investorenorientierte Offenlegung gegen gläubigerorientierte Vorsicht, der vollständige Abschluss und die Entscheidungshierarchie - Definition, Ansatz, Bewertung (Kosten oder beizulegender Zeitwert), Offenlegung.
5 · Sachanlagen & Vorräte
Die Regeln angewendet: Anschaffungs- und Herstellungskosten, Abschreibungsmethoden und Wertminderung, Verbrauchsfolgeverfahren (FIFO, gewogener Durchschnitt) und der Test auf den niedrigeren Wert aus Kosten und Nettoveräußerungswert - mit dem Fall der Lagerabwertung eines Smartphone-Herstellers.
6 · Immaterielle Werte & Rückstellungen
Die schwierigen Fälle: warum immaterielle Werte wichtig sind und doch meist nicht in der Bilanz stehen, Forschung vs. Entwicklung, Goodwill, Rückstellungen und Eventualverbindlichkeiten, und der Zielkonflikt zwischen Relevanz und Verlässlichkeit - mit den Spielerwerten eines Fußballvereins.
7 · Bilanzanalyse
Vom Abschluss zum Urteil: Strukturbilanzen, Finanzierungs- und Rentabilitätskennzahlen, ROCE gegen die Kapitalkosten, Wertschaffung und die Zerlegung in Kapitalumschlag mal Umsatzrendite - durchgerechnet an vier Autoherstellern und einem Fußballverein.
8 · Management Accounting & Kostenbegriffe
Der Wechsel zum Steuern: wofür Management Accounting da ist, die Rollen des Controllers, Kostenträger, Einzel- vs. Gemeinkosten und variable vs. fixe Kosten, und warum man mit Stückkosten vorsichtig sein muss.
9 · Cost-Volume-Profit & Break-even
Wie viele müssen wir verkaufen? Deckungsbeitrag, die drei Wege zur Gewinnschwelle, Sensitivität gegenüber der Kostenstruktur, Operating Leverage und das Denken in relevanten Kosten - mit dem Machbarkeitsfall des Internetcafés in Kingston.
10 · Kalkulation & Preisbildung
Wofür soll es verkauft werden? Vollkostenrechnung und Cost-plus mit Zielrendite, die versteckten Kosten der Komplexität, Target Costing vom Marktpreis rückwärts und die Nicht-Kosten-Seite der Preisbildung.
11 · Performance-Messung & Control
Menschen und Einheiten messen: Kennzahlentypen, warum Dezentralisierung Steuerung braucht, das Agency-Modell und seine Gestaltungsprinzipien, Output-Control und die Falle, Manager nach ROI zu belohnen.
12 · Systeme & die Balanced Scorecard
Von einzelnen Kennzahlen zum System: der DuPont-Baum, Verknüpfung vs. Ausgewogenheit, die vier Perspektiven der Balanced Scorecard und ihre Strategy Map - mit dem Scorecard-Fall einer Kaufhauskette.